На какую дату нужно пересчитать курс валюты суточные загранкомандировка

Заполняем авансовый отчет для загранкомандировки, выданный в иностранной валюте

На какую дату нужно пересчитать курс валюты суточные загранкомандировка

В статье поговорим о том, как заполнить авансовый отчет, когда работнику был выдан аванс в наличной иностранной валюте.

В этом случае авансовый отчет надо составлять одновременно и в этой валюте, и в рублях. То есть вам надо отразить в отчете суммы в иностранной валюте, а затем перевести их в рубли (Пункты 4, 6, 7, 13 ПБУ 3/2006). А для этого понадобится определиться с курсом пересчета. И это сложнее, чем может показаться на первый взгляд.

Выданная под отчет валюта: аванс или не аванс – вот в чем вопрос

Чтобы определиться с курсом пересчета, надо прежде всего понять: сумма, выданная под отчет работнику, – это валютный аванс (тот самый, который не надо пересчитывать ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете) (Пункт 9 ПБУ 3/2006; п. 11 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ) или нет. А понять это не просто, ведь ни в “бухучетном”, ни в налоговом законодательстве прямого ответа нет.

Подход 1. Выданная под отчет иностранная валюта – это валютный аванс, который не нужно пересчитывать

Работнику выдана валюта для оплаты предстоящих расходов самой организации. К тому же исторически такие суммы названы именно авансом – и отчет тоже авансовый. Значит, мы можем говорить о валютном авансе.

Исходя из этого, если все командировочные расходы укладываются в сумму, выданную работнику под отчет, то пересчитывать их в рубли надо по курсу ЦБ на дату выдачи этого аванса.

А вот суммы перерасхода – он возникнет, когда командировочные расходы больше полученного работником аванса, – надо пересчитать в рубли по курсу ЦБ на дату утверждения авансового отчета. То есть на дату признания расхода в бухгалтерском и налоговом учете (Подпункт 5 п. 7, п. 10 ст. 272 НК РФ).

Подход 2. Выданная под отчет иностранная валюта – это просто задолженность работника

Такой подход можно строить на разъяснениях Минфина. Он считает, что положения п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст.

265 НК РФ (в части, устанавливающей, что полученные/выданные авансы не переоцениваются для целей налогообложения прибыли) регулируют только отношения, связанные с переоценкой сумм предварительной оплаты при реализации/приобретении товаров, работ, услуг, имущественных прав.

Когда речь идет о командировке, деньги выдаются под отчет нашему работнику (а не исполнителю работ или услуг) и сам работник ими в дальнейшем распоряжается. С этой точки зрения “непереоцениваемого” валютного аванса в момент выдачи денег под отчет работнику не возникает.

Значит, все командировочные расходы, которые организация берет на себя (то есть все расходы, оплачиваемые за ее счет и не покрываемые суточными), не будут оплачены нами авансом в момент передачи денег работнику.

Если аванс и появится, то только в момент предварительной оплаты работником каких-то услуг гостиниц, агентств или иных исполнителей и продавцов.

А может быть, работник оплатит товары, работы или услуги по факту – тогда аванса вообще не будет.

Получается, что валютные командировочные расходы (как покрываемые выданными под отчет суммами, так и превышающие их) надо пересчитывать в рубли по курсу ЦБ на дату утверждения авансового отчета (Пункт 10 ст. 272 НК РФ).

Для справки

Сумма суточных работнику определяется по отметкам о пересечении границы в загранпаспорте. Поэтому к авансовому отчету, помимо документов, подтверждающих расходы, нужно приложить копии страниц загранпаспорта работника с этими отметками.

При выезде из России дата пересечения границы включается в дни, за которые выплачиваются “заграничные” суточные. А при возвращении в Россию дата пересечения границы включается в дни, за которые выплачиваются “российские” суточные. Причем неважно, в какое время суток была пересечена граница – хоть в 00.10, хоть в 23.50.

Если работник был в нескольких странах Евросоюза, передвижение внутри которых не требует дополнительных виз, то дополнительно могут потребоваться авиа- или железнодорожные билеты для подтверждения даты пересечения границ этих стран.

К суточным – подход особый

Суточные работник получает для себя, и их расходование не надо подтверждать документами. А значит, они вполне подходят под определение валютного аванса.

Следовательно, пересчитывать их в рубли надо по курсу на дату выдачи работнику.

Мы, конечно, не приобретаем у работника никаких услуг, однако, даже если не считать суточные валютным авансом, есть еще одна причина пересчитывать суточные именно на дату их выдачи независимо от того, по какому курсу вы будете считать командировочные расходы.

Дело в том, что, по мнению Минфина, для целей исчисления НДФЛ суточные, выданные в валюте до начала командировки, надо пересчитывать в рубли именно по курсу ЦБ, действовавшему на дату их выдачи работнику. Свою позицию Минфин обосновывает тем, что именно в момент получения суточных у работника появляется доход.

Как все помнят, “заграничные” суточные не облагаются НДФЛ, если они не превышают 2500 руб. в сутки. Конечно, с позицией Минфина можно и поспорить: ведь до начала командировки не известно точно, отправится ли работник в нее вообще (может быть, он заболеет и все суточные вернет).

Поэтому и говорить о получении дохода работником в момент выдачи ему суточных до командировки еще рановато. Но, как бы то ни было, мнение Минфина учитывать нужно.

Примечание

Чтобы не было проблем с расчетом НДФЛ, организации часто устанавливают нормы “заграничных” суточных не в валюте, а в рублях. Соответственно, и выплачивают суточные в рублях. Для работника это тоже неплохо: он знает, будет удержан НДФЛ с суточных или нет, следовательно, точно знает сумму суточных, которой он может распоряжаться по собственному усмотрению.

Поскольку для целей НДФЛ безопаснее пересчитывать валютные суточные на дату их выдачи, то логичнее и в бухгалтерском учете, и в учете для целей налогообложения прибыли пересчитывать валютные суточные на ту же дату.

Получается, что если даже придерживаться второго подхода, то суточные лучше пересчитать в рубли по курсу ЦБ на дату их выдачи работнику, а все иные документально подтвержденные расходы в валюте – по курсу ЦБ на дату утверждения авансового отчета. Именно так советуют делать специалисты Министерства финансов.

Из авторитетных источников

Бахвалова Александра Сергеевна, главный специалист-эксперт Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

“Если вся сумма под отчет выдается в валюте, для отражения в учетных документах необходимо пересчитать ее в рубли по курсу ЦБ на дату выдачи аванса. По возвращении из командировки сотрудник представляет чеки, подтверждающие произведенные расходы, а также возвращает неиспользованную сумму.

Все расходы пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ на дату совершения операций (по чекам) и учитываются организацией на дату утверждения авансового отчета.

Часть суммы, приходящаяся непосредственно на суточные, также должна быть отражена в авансовом отчете, но вот обоснования расходов в виде суточных чеками уже не требуется. И, следовательно, у работника нет обязанности возвращать неизрасходованную часть суточных организации.

Соответственно, выплаченные суточные организация отражает в учете в рублях по курсу ЦБ на дату выдачи аванса, и далее расходование средств в части, приходящейся на суточные, не отслеживает”.

Вывод

Как видим, ни налоговое, ни бухгалтерское законодательство не позволяет нам с уверенностью сказать, что какой-то один из двух предложенных выше подходов – единственно верный. В большинстве случаев ваш выбор того или иного курса для пересчета валютных расходов не сильно скажется на результате, так что цена вопроса не столь велика.

И даже если проверяющие сочтут, что вы взяли курс не на ту дату, на которую нужно, вряд ли это будет для вас существенная потеря. А если захотите поспорить с проверяющими – шанс отстоять свою правоту тоже есть.

Ведь, как все уже давно наизусть выучили, все сомнения и противоречия в расчете налогов должны толковаться в пользу налогоплательщика.

А теперь рассмотрим порядок заполнения авансового отчета в двух ситуациях:

– когда работник получил от организации деньги в той же иностранной валюте, в которой он будет их тратить;

– когда работник получил деньги в одной иностранной валюте, а тратить он будет их, предварительно обменяв на другую валюту.

Аванс выдан в той же иностранной валюте, в которой оплачены расходы

Это наиболее простая ситуация с точки зрения составления авансового отчета. В форме N АО-1 надо лишь зафиксировать суммы в иностранной валюте из документов и пересчитать их в рубли. По какому курсу это надо делать – мы уже разбирались выше. Рассмотрим пример, когда организация определяет рублевую сумму командировочных расходов, оплаченных авансом, по курсу на дату выдачи аванса.

Пример. Заполнение отчета по зарубежной командировке, когда подотчетная сумма выдана и потрачена в евро

Условие

Источник: http://www.mosbuhuslugi.ru/material/avansovyy-otchet-zagrankomandirovka-valyuta

НДФЛ: полезные советы от Минфина

На какую дату нужно пересчитать курс валюты суточные загранкомандировка

СИТУАЦИЯ

С начала нынешнего года вышел ряд полезных разъяснений специалистов главного финансового ведомства, касающихся налога на доходы физических лиц.

Как быть с доходами сотрудников, которые в течение месяца работают в нескольких обособленных подразделениях? Как правильно пересчитать суточные, выданные в инвалюте? Облагать ли налогом командировочные расходы на жилье, по которым нет подтверждающих документов?
Ответим на эти и многие другие вопросы, используя последние письма Минфина России.

Вначале о том, как облагать доходы сотрудников, которые в течение месяца работают в нескольких обособленных подразделениях фирмы.

Налог на доходы такого работника следует перечислить в соответствующие бюджеты по месту нахождения каждого обособленного подразделения, в котором он работал в течение месяца. Такой вывод следует из пункта 7 статьи 226 Налогового кодекса.

Принцип же распределения налога между бюджетами такой: пропорционально времени, отработанному в каждом из обособленных подразделений.

Обратите внимание: описанный механизм расчета НДФЛ касается обособленных подразделений, которые не выделены на отдельный баланс. Налог удерживает и уплачивает головная организация. Но в платежном поручении на перечисление налога нужно указывать реквизиты УФК и ИФНС региона, где зарегистрировано обособленное подразделение.

Если же филиалы, где сотрудник работал в течение месяца, выделены на отдельный баланс, то они сами удерживают и уплачивают НДФЛ с его дохода и перечисляют по месту своей регистрации.

 Пример
Компания зарегистрирована в Москве. Она имеет 2 филиала — в городе Мытищи и городе Химки Московской области, — не выделенные на отдельный баланс. Сотрудник фирмы в течение марта 2008 г. проработал 167 ч, в т. ч.:

  • в г. Москве — 39 ч;
  • в г. Мытищи — 80 ч;
  • в г. Химки — 48 ч.

За март работнику начислена зарплата в размере 30000 руб. Налог на доходы составил:
30 000 руб. x 13% = 3900 руб.

Распределить налог между обособленными подразделениями следует пропорционально отработанному сотрудником времени в каждом из них:

3900 руб. : 167 ч x 39 ч = 911 руб. (НДФЛ к уплате в г. Москве); 3900 руб.

: 167 ч x 80 ч = 1868 руб. (НДФЛ к уплате в г. Мытищи);

3900 руб. : 167 ч x 48 ч = 1121 руб. (НДФЛ к уплате в г. Химки).

Когда сотрудник за границей

Одно из недавних писем финансового ведомства посвящено налогообложению выплат сотруднику организации в период его нахождения за границей(*1).

Максимальное время командировки не может превышать 40 дней(*2). Срок командировки рабочих, руководителей и специалистов, направляемых для выполнения монтажных, наладочных и строительных работ, не должен превышать 1 года.

Если предполагается, что сотрудник будет работать за рубежом более продолжительное время, то такую поездку назвать командировкой нельзя. Значит, и суточные в таком случае работнику не положены. Согласно разъяснениям чиновников, в этом случае нужно считать, что фактическое место работы сотрудника находится в иностранном государстве.

Все расходы, которые в данной ситуации фирма возмещает сотруднику, — это его доход в натуральной форме(*3). Сюда, в частности, относят:

  • суммы возмещения стоимости проезда работника к месту работы за границей;
  • оплату организацией стоимости визы;
  • суммы возмещения организацией расходов по найму жилья работника.

Но не все так грустно. Дело в том, что компенсационные выплаты, связанные с исполнением сотрудником трудовых обязанностей (в т. ч. в связи с переездом на работу в другую местность), НДФЛ не облагаются(*4). Кроме того, тут нужно учитывать и нормы Трудового кодекса.

Таким образом, оплата организацией стоимости проезда специалиста к месту работы за границей все же не облагается налогом на доходы. Поскольку виза и загранпаспорт являются неотъемлемой составляющей, связанной с проездом сотрудника к месту работы за границей, затраты на них, по мнению автора, также не облагают НДФЛ.

Иначе обстоит дело с возмещением расходов по найму жилья за границей. Такие компенсации не подпадают под действие пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса, поскольку данной нормой предусмотрено освобождение от налогообложения сумм возмещения расходов работника только по переезду. Соответственно, такие выплаты облагаются НДФЛ. Такого мнения финансисты придерживались и раньше(*5).

Кстати, вам необходимо постоянно отслеживать, не утратил ли сотрудник, работающий за границей или часто бывающий в загранкомандировках, статус налогового резидента РФ. Если специалист в течение 12 следующих подряд месяцев находился в России менее 183 календарных дней, то все его доходы с начала налогового периода нужно облагать НДФЛ по ставке 30 процентов.

Пересчитываем суточные, выданные в иностранной валюте

Минфин России разъяснил, на какую дату нужно пересчитывать суточные, выданные в иностранной валюте, при направлении в командировку за пределы РФ(*6).

НДФЛ не облагают суточные в пределах 2500 рублей в день по заграничным командировкам и 700 рублей в день по российским командировкам(*7). С суммы суточных, которую фирма выплатила работнику сверх этой нормы, нужно удержать налог на доходы.

При выплате суточных в иностранной валюте возникает необходимость их пересчета в рубли. На какую же дату нужно делать такой пересчет? Финансисты разъяснили, что для расчета НДФЛ такой датой является день выплаты суточных(*8). Применять необходимо действующий на эту дату курс иностранной валюты к рублю.

Обратите внимание: суточные в валюте нужно пересчитывать и на дату утверждения авансового отчета.

Курс иностранной валюты на эту дату потребуется для расчета суммы командировочных расходов для целей налогообложения прибыли.

“Прибыльный” норматив суточных с прошлого года не изменился и составляет 100 рублей по российским командировкам. По заграничным же поездкам лимит зависит от страны командирования(*9).

 Пример
Сотрудник фирмы командирован в США на 10 дней. Дата вылета — 18 февраля 2008 г., дата прибытия — 27 февраля 2008 г. Таким образом, командировка на территории РФ составила 1 день, зарубежная командировка — 9 дней. Коллективным договором организации предусмотрены суточные по зарубежным командировкам в размере 200 долл.

США в день и 1500 руб. в день по командировкам по территории РФ. Работнику 15 февраля 2008 г. выплачены суточные в размере 1500 руб. и 1800 USD (200 USD x 9 дн.). Курс доллара США на 15 февраля 2008 г. равен 24,6392 руб./USD. Облагаемый доход сотрудника равен:

(1500 руб. — 700 руб.) + (1800 USD x 24,6392 руб./USD — 2500 руб. x 9 дн.) = 800 руб. + 44 350,56 руб.

— 22 500 руб. = 22 650,56 руб.

Налог на доходы составит:

226 500,56 руб. x 13 % = 2945 руб.

Налогообложение компенсаций, связанных с работой сотрудника за рубежом
N п/пВид компенсацииНДФЛ
1.Стоимость проезда работника к месту работы за границейНе облагается
2.Стоимость визы, затраты на изготовление загранпаспортаНе облагаются
3.Расходы по найму жильяОблагаются

Неподтвержденное жилье

Как быть с расходами по найму жилья для командированного, если подтверждающие документы отсутствуют? На этот вопрос также недавно ответил Минфин России(*10).

Возмещать затраты сотрудников по найму жилья фирма обязана на основании норм Трудового кодекса(*11). Обложение НДФЛ таких выплат регулируется пунктом 3 статьи 217 главного налогового документа.

Новая редакция данного пункта позволяет не включать в налогооблагаемый доход сотрудника расходы, не подтвержденные документально, в пределах установленных норм (т. е. 700 руб.

в день по российским командировкам и 2500 руб. — по зарубежным).

Надо сказать, что возмещать такие расходы можно было и раньше. Но в прежней редакции Налогового кодекса не были четко прописаны нормы для возмещения. Поэтому у фирмы было 2 пути: либо утвердить нормы возмещения расходов по найму жилья в локальном нормативном акте и ждать возможного спора с налоговой, либо полностью облагать эти суммы налогом на доходы.

Таким образом, удерживать НДФЛ теперь нужно только с сумм, которые превышают установленный порог.

 Пример
Сотрудник компании был направлен в командировку в Нижний Новгород на 5 дней. По возвращении он не предъявил документы по расходам на проживание.

Коллективным договором компании установлена норма возмещения командировочных “жилищных” расходов по России в размере 1500 руб. в день. Сумма возмещения расходов на проживание равна:

1500 руб.

x 5 дн. = 7500 руб.

НДФЛ удерживают с суммы:

(1500 руб. — 700 руб.) x 5 дн. = 4000 руб.

Налог на доходы равен:

4000 руб. x 13% = 520 руб.

Матвыгода с беспроцентных жилищных займов

Еще одно письмо главного финансового ведомства касается расчета материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на приобретение жилья(*12).

Минфиновцы указывают, что если при приобретении жилья человек имеет право на имущественный вычет(*13), то и с матвыгоды по займу, израсходованному на покупку этого жилья, НДФЛ начислять не нужно(*14).

Если же права на имущественный вычет у гражданина нет (например, если такой вычет уже предоставлялся ранее при приобретении другого объекта недвижимости), то материальная выгода облагается налогом на доходы по ставке 35 процентов.

Датой фактического получения дохода для расчета материальной выгоды является день уплаты процентов по займу(*15). А по беспроцентным займам — дата возврата заемных средств.

Что касается ставки рефинансирования, которую необходимо применять при расчете матвыгоды, то с 2008 года нужно брать ту ставку, которая действует на дату фактического получения дохода.

То есть по процентным займам на каждую дату уплаты процентов, а по беспроцентным — на каждую дату возврата суммы займа.

Подробно об определении всех видов материальной выгоды и расчете с данных сумм НДФЛ мы писали в “АБ” N 2, 2008, стр. 26.

Источник: http://www.garant.ru/article/6613/

Суточные в командировке 2019: нормы, размер по России и за границу

На какую дату нужно пересчитать курс валюты суточные загранкомандировка

За дни нахождения в командировке работнику положены средний заработок и суточные за каждый календарный день поездки. Компания вправе сама решать, сколько суточных платить за день. Разберем, как правильно оплачивать командировки по России и за границу.

Вебинары в Контур.Школе

Разбор практических ситуаций. Изменения законодательства.

Зарегистрироваться

Суточные — это дополнительные расходы работника, связанные с его проживанием вне места жительства.

Работодатель обязан возмещать работникам суточные (абз. 3 ч. 1 ст. 168 ТК РФ):

  • за каждый день, пока он находится в командировке;
  • за выходные и нерабочие праздничные дни, а также дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути (п. 11 Положения о командировках). Например, работник уехал в командировку в воскресенье, а вернулся на следующей неделе в субботу. Суточные за субботу и воскресенье выплачиваются. 

Суточные при однодневных командировках по России не выплачиваются, но работодатель вправе предусмотреть в локальных нормативных актах организации компенсацию взамен суточных по таким поездкам. Подробно про суточные при однодневных командировках читайте далее в этой статье.

Пример. Работник был в командировке 10 дней: с 1 июня по 10 июня. Суточные:

  • за 9 дней — 40 евро за каждый день;
  • за 1 день возвращения в Россию — 700 руб.

30 мая выдан под отчет аванс в размере 360 евро и 700 руб.

Курс (условно) евро:

  • на дату выдачи аванса (30 мая) – 70 руб. за 1 евро;
  • на дату утверждения авансового отчета (14 июня) – 68 руб. за 1 евро.

Решение. В расходы по налогу на прибыль суточные будут включены в сумме:

40 евро х 70 руб. х 9 дней = 25 200 руб.

Суточные по России = 700 руб.

Итого: 25 200 руб. + 700 руб. = 25 900 руб

Размер суточных при командировках по России и за границу

Компания вправе сама решать, сколько платить сотрудникам за день командировки (ст. 168 ТК РФ). Размеры суточных при командировках необходимо закрепить во внутренних документах организации, например в положении о командировках.

Бухгалтеры знают про 700 и 2 500 руб. — если размер суточных не превышает эти суммы, то с этих сумм не придется платить НДФЛ. Поэтому некоторые компании для удобства вводят эти размеры суточных.

 Но это вовсе не означает, что организация может установить размер суточных сотрудникам 700 и 2 500 руб. и ни рублем больше или меньше. Можно, к примеру, закрепить суточные хоть 4 000 руб. за каждый день командировки по России, но тогда с 3 300 руб.

придется удержать НДФЛ (4 000 руб. – 700 руб. = 3 300 руб.).

По общему правилу суточные, выплачиваемые сотруднику, не облагаются НДФЛ, если их размер не превышает:

  • 700 руб. — за каждый день командировки на территории России;
  • 2 500 руб. — за каждый день при поездках за границу.

Вывод: как такового лимита суточных для коммерческих организаций нет. Есть только суммы, которые не облагаются НДФЛ (700 и 2 500 руб.). Так сколько платить суточных? Решайте самостоятельно (решение закрепите во внутренних документах организации).

Как рассчитать дни командировки, за которые надо выплатить суточные

Если работник едет в командировку на личном и служебном автомобиле, то посчитать дни можно по служебной записке.

Ее работник должен предоставить по возвращении из командировки вместе с документами, подтверждающими использование транспорта для проезда к месту командировки и обратно (путевой лист, например, по форме № 3), счета, квитанции, кассовые чеки, иные документы, подтверждающие маршрут следования). В иных случаях количество дней, за которые надо выплатить суточные, определяется по проездным документам.

Суточные в иностранной валюте

Суточные при командировках за пределы РФ платите в том размере, который установлен во внутренних документах компании.

Суточные при однодневной командировке

По закону минимальный срок командировки не установлен. Поездка по заданию работодателя может быть и однодневной. Оформляем такую поездку как многоднедвную командировку (выпускаем приказ, ставим соответствующую отметку в табеле учета рабочего времени: «К» или «06»).

После сотрудник отчитывается за поездку. Работодатель возмещает ему расходы, например на проезд, а также другие согласованные суммы. А суточные положены? По закону суточные за «мини-поездки» по России не выплачиваются. Оставить сотрудника совсем без денег даже в однодневной командировке — не лучшая идея, даже если это и по закону. Как можно выйти из ситуации?

Выплаты при однодневных командировках взамен суточных

Работодатель по собственному решению может выплатить сотруднику некую сумму вместо суточных.

Суточные по однодневным командировкам:

  • за границу — в размере 50% от суммы суточных по загранкомандировкам, установленным в локальных документах компании; 
  • по России — в общем случае не выплачиваются, но вы можете установить выплату работнику самостоятельно.

НДФЛ с суточных при однодневных командировках

Ранее ситуация с налогообложением суточных и возмещением иных расходов при однодневных командировках была спорной. Сегодня с уверенностью можно говорить, что ситуация стабилизировалась и общая тенденция такова: выплаты по однодневным командировкам не облагаются НДФЛ. Тем не менее позиции различных ведомств отличаются:

  1. Мнение Минфина РФ: документально подтвержденные расходы, связанные с однодневной командировкой (например, расходы на питание), можно не облагать НДФЛ полностью. Если подтвердить такие расходы нечем, то они освобождаются от налога в пределах 700 руб. при внутрироссийской командировке и 2 500 руб. при однодневной командировке за границу (Письмо Минфина России от 01.03.2013 № 03-04-07/6189).
  2. Мнение ВАС РФ: выплаченные работнику денежные средства (названные суточными) не являются таковыми в силу определения, содержащегося в трудовом законодательстве, однако исходя из их направленности и экономического содержания могут быть признаны возмещением иных расходов, связанных со служебной командировкой, произведенных с разрешения или ведома работодателя, в связи с чем не являются доходом (экономической выгодой) работника, облагаемым НДФЛ (Постановление Президиума ВАС РФ от 11.09.2012 № 4357/12).

Суточные при командировке в страны СНГ

Командировки в страны СНГ (например, в Казахстан, Беларусь и пр.) являются особым случаем. При таких командировках не ставят отметки в загранпаспорте о пересечении границы. Суточные для таких поездок считают в особом порядке: дата пересечения границы определяется по проездным документам (п. 19 Положения № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки»).

Подробно о том, как выплачивать суточные при командировках в страны СНГ, читайте в статье Контур.Школы «Два сложных вопроса при оформлении командировки: расчет среднего заработка, суточные при командировке в страны СНГ»

Отчет по суточным в командировке

Повышение квалификации

ОСНО. УСН. Кадры. Зарплата. Обучение в Контур.Школе

Онлайн-курсы

Работник по возвращении из командировки обязан предоставить работодателю в течение трех рабочих дней:

  • авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах;
  • окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы (п. 26 Положения о командировках № 749). 

В составе авансового документа сотрудник не обязан отчитываться ни по суточным при командировках по России, ни по суточным при командировках за пределы РФ, ни по однодневным или каким-либо еще командировкам. Подтверждающих документов по суточным не существует. Работодатель платит суточные — икс рублей, работник тратит их по собственному желанию. 

Источник: https://school.kontur.ru/publications/232

Загранкомандировки. Поговорим о сложных моментах

На какую дату нужно пересчитать курс валюты суточные загранкомандировка

Без командировок работников обходится редкий работодатель. Если же деятельность предприятия связана с деловым присутствием в различных регионах, без командировок не обойтись.

Из-за некоторых особенностей регулирования отдельную нишу занимают загранкомандировки, то есть командировки работников за пределы РФ.

Командируя работника в кратковременную или длительную командировку за границу, работодателю следует быть готовым к некоторым сложностям и даже рискам, с которыми ему предстоит столкнуться.

1. Риск невыпуска работника за границу

Согласно п. 1 ст. 67 Федерального закона от 02.10.

2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее — ФЗ «Об исполнительном производстве») при неисполнении должником-гражданином или должником, являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный для добровольного исполнения срок без уважительных причин требований, содержащихся в исполнительном документе, сумма задолженности по которому превышает десять тысяч рублей, или исполнительном документе неимущественного характера, выданных на основании судебного акта или являющихся судебным актом, судебный пристав-исполнитель вправе по заявлению взыскателя или собственной инициативе вынести постановление о временном ограничении на выезд должника из РФ.

При этом на практике сам должник об этом часто просто не знает…до момента прохождения паспортного контроля на границе. С одной стороны — работник не знал и во многих случаях не мог знать о наличии данного ограничения.

Например, многие суммы штрафов за нарушение ПДД в настоящее время фиксируются автоматическими камерами наблюдения и фиксации, а вся документация отравляется по месту регистрации/месту жительства нарушителя (коим автоматически признается собственник автомобиля).

В Москве автомобилей, которые зарегистрированы на иногородних граждан — очень много. Соответственно, гражданин, постоянно работающий и проживающий в г. Москве, но прописанный в ином городе, по факту очень часто не знает о наличии у него штрафов, и, соответственно, не оплачивает их.

При превышении суммы долга (в том числе по штрафам за нарушение ПДД) судебным приставом вполне обоснованно применяется мера, предусмотренная п. 1 ст. 67 ФЗ «Об исполнительном производстве».

После наступления события в виде невыпуска работника за границу, влекущего такие негативные последствия, как невыполнение работником служебного задания, срыва планов работодателя (вплоть до угрожающих последствий), у работодателя обычно возникает вопрос о возможности и способах взыскания с работника, направленного в загранкомандировку, но так и не пересекшего границу, уже понесенных работодателем расходов: суточных, оплаченных билетов, стоимости брони в отеле и т.д.

В большинстве случаев в такой ситуации взыскать с работника понесенные работодателем расходы на его так и не состоявшуюся командировку не удастся.

Взыскать с работника средний заработок (сохраняемый за дни его командировки в соответствии со ст. 167 ТК РФ) за дни бесцельного путешествия в виде удержания из заработной платы будет невозможно, так как ТК РФ в ст. 137 не содержит таких случаев удержания из заработной платы.

Суточные, выплаченные работнику, не подлежат обратному взысканию (удержанию из заработной платы), так как они не являются вознаграждением за труд, не относятся к заработной плате, а носят компенсационный характер.

Выплата суточных не ставится в какую-либо зависимость от фактического выполнения работником трудовой функции, работнику следует выплачивать суточные за все дни его нахождения в командировке (см. разъяснения Роструда в письме от 30.04.

2008 № 1024-6).

Стоимость неиспользованных билетов, стоимость брони в отеле возможны ко взысканию как материальный ущерб работодателя при доказанности

– наличия прямого действительного ущерба, размера причиненного ущерба, отсутствия обстоятельств, исключающих материальную ответственность работника, а также (что немаловажно!) противоправности поведения (действия или бездействия) причинителя вреда, вины работника в причинении ущерба и причинной связи между поведением работника и наступившим ущербом. Последние два фактора в рассматриваемой ситуации доказать будет весьма трудно. Ведь доказывать придется факт, что работник знал об ограничениях на выезд, но не сообщил об этом работодателю.

Кроме того, в случае требований возмещения убытков в полном объеме, а не в размере среднего заработка работника, работодателю придется доказать соблюдение правил заключения договора о полной материальной ответственности (см. соответствующие разъяснения в п.

4 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 16.11.2006 г.

№ 52 «О применении судами законодательства, регулирующего материальную ответственность работников за ущерб, причиненный работодателю» (далее — Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 52) или наличие иного случая полной материальной ответственности, предусмотренного ст. 243 ТК РФ.

Что касается расходов на проезд к месту вылета за границу, то их работодатель должен возместить работнику в любом случае (абз. 2 ч. 1 ст. 168 ТК РФ, абз. 1 п. 11, п. п.

12, 22 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.

2008 № 749), то есть даже если загранкомандировка не состоялась из-за невыпуска работника за границу в аэропорту/порту.

Вывод: при направлении работника в загранкомандировку работодатель может и не достичь цели выполнения служебного задания из-за невыпуска работника за пределы РФ в связи с наложенным ограничением. При этом взыскать с работника уже понесенные работодателем расходы в качестве убытков практически нереально, хотя некоторые расходы теоретически взыскать возможно.

2. Путаница с расчетами суточных при посещении во время командировки нескольких стран

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, работникам коммерческих организаций, частных предприятий определяются коллективным договором или локальным нормативным актом, если иное не установлено ТК РФ, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ (ч. 4 ст. 168 ТК РФ).

И только в отношении работников, заключивших трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работников государственных внебюджетных фондов РФ, федеральных государственных учреждений размеры указанных расходов определяются нормативными правовыми актами Правительства РФ; а в отношении работников, заключивших трудовой договор о работе в государственных органах субъектов РФ, работников государственных учреждений субъектов РФ, лиц, работающих в органах местного самоуправления, работников муниципальных учреждений — нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов РФ, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления (части 2 и 3 ст. 168 ТК РФ).

Согласно части 1 ст. 168 ТК РФ в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику:

– расходы по проезду;

– расходы по найму жилого помещения;

– дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);

– иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

К иным расходам при командировании работника за пределы РФ, возмещаемым работодателем работнику в соответствии со ст.

168 ТК РФ, могут быть отнесены расходы на оформление заграничного паспорта, визы и других выездных документов, обязательные консульские сборы, расходы на оформление обязательной медицинской страховки, топливный сбор при авиаперелете, сбор за право въезда или транзита автомобильного транспорта (при следовании автотранспортом), иные обязательные платежи и сборы, а также расходы работника, связанные с обменом российских рублей на иностранную валюту (в случае выдачи аванса на командировку работодателем исключительно в рублях).

Однако путаница в подавляющем большинстве случаев случается в отношении расчета суточных.

В отношении загранкомандировок размер суточных актами, устанавливающими их размер, дифференцируется в зависимости от страны посещения. При сложных маршрутах командировок очень часто встречаются ошибки при исчислении суточных.

Правильно их рассчитать помогут следующие правила:

1) При следовании работника с территории РФ дата пересечения государственной границы РФ включается в дни, за которые суточные выплачиваются в иностранной валюте, а при следовании на территорию РФ дата пересечения государственной границы РФ включается в дни, за которые суточные выплачиваются в рублях (п. 18 «Положения об особенностях направления работников в служебные командировки», утв.Постановление Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки» (далее — Положение).

2) Даты пересечения государственной границы РФ при следовании с территории РФ и на территорию РФ определяются по отметкам пограничных органов в паспорте.

3) Если работник в период командировки находился в нескольких зарубежных странах, то со дня выбытия из одной страны в другую (определяется по отметке в паспорте) суточные выплачиваются по норме, установленной для выплаты в стране, в которую он направляется (см. Письмо Минтруда РФ, Минфина РФ от 17.05.1996 № 1037-ИХ «О порядке выплаты суточных работникам, направляемым в краткосрочные командировки за границу»).

Пример расчета суточных

Источник: http://www.top-personal.ru/lawissue.html?2624

Государство и Право
Добавить комментарий